企业年金税金如何扣除？
年金，对于员工来说是一种福利，但是对于企业来说，是带有一定税收性质的支出。在计征企业所得税时，年金的涉税问题备受财务人员的关注。
01、企业年金所得税前扣除的范围 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围，为在本企业任职或者受雇的员工提供住房等补贴，并计入职工工资总额的，准予税前扣除。
上述规定体现着税法对职工福利费开支范围的规定，也即企业对列入职工福利费的各项开支必须符合法律法规及有关规定的要求。企业缴纳的年金的税费作为职工薪酬的一部分，应作为“应付职工薪酬”进行核算，并在计算应纳税所得额时，从企业当期的应税收入中减除。
02、企业年金所得税前扣除的依据 企业为职工建立的年金计划的资金来源可以是企业的资本金、盈余公积金或利润留成，但是目前大部分的企业是按照下列方法计算的： 年金的税前成本=年金计划计提金额×（1-实际收益率） 其中，实际收益率是指从资金投入日起至当期日止的实际利率； 计提金额和实际投资收益的确认原则按照会计准则进行处理。
当然，有些企业为了节约税收，采取延期提取的方式安排年金计划的实施，这样就会使企业多延迟缴纳税款，减少现金流入量。但是这种方法有导致企业税负不合理增长的潜在风险，税务机关有权调整。 另外，根据财税〔2018〕22号文件规定，企业办理年金基金业务取得的全部收入，包括利息收入、分红收入、转让资产收入、基金投资业务收入及其他收入，均应按规定缴纳企业所得税。
03、企业年金所得税后所得的处理 根据现行企业所得税制度，企业纳税后的余额确认为应税收益，依法缴纳25%的企业所得税。
企业支付的年金费用，可以在税前扣除；年末，将当年累计提取的年金限额减去已分摊年限的金额，确定年末尚未使用的累积数。下一年度起，每年初重新核定年金使用期限和金额，继续按年度递减处理。
举例说明： 小明是一家大型公司的财务总监，该公司按照工资总额的5%来计提企业年金。假设没有其他的税前扣除项目，公司全年工资总额为440万元，则企业年金的税前列支金额为440万元的5%，即22万元，相应的企业所得税税前扣除凭证为企业提供的社会保险机构或劳动保障部门出具的职工养老保险缴费名单。 企业年金作为一种长期性激励手段，不仅可以改善员工的薪酬结构，增加员工的工资收入水平，还可以避免一次性发放奖金可能带来的税收负担，具有明显的节税效益。
